日前，交通運(yùn)輸部印發(fā)了《公路水路基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理辦法》(交財(cái)審發(fā)〔2023〕8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，要求加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，在委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施時(shí)，增加《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》和內(nèi)部控制要求作為選擇社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)，明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查、考核和評(píng)價(jià)。

《辦法》明確，其所稱基本建設(shè)項(xiàng)目，是指以新增工程效益或者擴(kuò)大生產(chǎn)能力為主要目的的新建、續(xù)建、改擴(kuò)建、遷建和大型維修改造工程建設(shè)項(xiàng)目。所稱基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，是指交通運(yùn)輸單位履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審機(jī)構(gòu))依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，對(duì)本單位或所屬單位基本建設(shè)項(xiàng)目開展審計(jì)監(jiān)督的行為。其中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施，可以直接實(shí)施或根據(jù)工作需要向社會(huì)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。向社會(huì)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》等有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制要求選擇社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查、考核和評(píng)價(jià)。

在業(yè)務(wù)管理審計(jì)方面，主要內(nèi)容包括基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、用地(用海)、環(huán)保、施工及消防等事項(xiàng)是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)或備案。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購(gòu)等事項(xiàng)是否進(jìn)行了招標(biāo)投標(biāo)，招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)。涉及政府采購(gòu)事項(xiàng)是否按規(guī)定程序組織采購(gòu)。招標(biāo)主體責(zé)任是否落實(shí)到位，是否依法落實(shí)招標(biāo)自主權(quán)，招標(biāo)文件編制和發(fā)布是否規(guī)范，招標(biāo)人代表?xiàng)l件和行為是否規(guī)范，評(píng)標(biāo)報(bào)告審查是否嚴(yán)格。勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購(gòu)等事項(xiàng)是否按規(guī)定簽訂合同，合同形式是否符合要求，內(nèi)容是否完備，是否符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。合同是否得到全面履行。價(jià)格、質(zhì)量、進(jìn)度等是否符合合同條款規(guī)定。有無(wú)支解發(fā)包、轉(zhuǎn)包或違法分包行為。材料、設(shè)備等是否按設(shè)計(jì)要求和合同規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)和結(jié)余處理等是否合規(guī)、有效。

據(jù)了解，2017年12月，交通運(yùn)輸部印發(fā)《公路水運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理辦法》(交財(cái)審發(fā)〔2017〕196號(hào))，在規(guī)范公路水運(yùn)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作、保障建設(shè)資金合法合規(guī)使用、促進(jìn)基本建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理等方面發(fā)揮積極作用，有效期為5年。與原辦法相比，此次《辦法》要求進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，完善審計(jì)具體內(nèi)容。在委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施時(shí)，增加《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》和內(nèi)部控制要求作為選擇社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)，明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查、考核和評(píng)價(jià)。根據(jù)《政府投資條例》《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等基本建設(shè)管理制度，調(diào)整補(bǔ)充財(cái)務(wù)管理審計(jì)和業(yè)務(wù)管理審計(jì)的具體內(nèi)容，如增加是否騙取投資補(bǔ)助、是否建立農(nóng)民工工資支付保障機(jī)制、是否任意壓縮合理工期等內(nèi)容。